5月1日后11%稅率取消,4月起將多交一個(gè)稅,增值稅發(fā)票認(rèn)證取消!
自從3月28號(hào)晚上公布了減稅的消息后,很多人一直沒(méi)有搞懂是否取消17%和11%稅率,現(xiàn)在有了明確的答復(fù):5月1日17%稅率取消,增值稅三檔稅率為16% 10% 6%。
從2018年5月1日起,實(shí)施以下深化增值稅改革征收標(biāo)準(zhǔn)如下:
稅改主要目的
一是適當(dāng)降低稅率水平。
二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。
三是退還部分企業(yè)的留抵稅額。
這一次的增值稅稅改,是在營(yíng)改增后重大的完善,小編認(rèn)為這為未來(lái)的稅收打下了基礎(chǔ),徹底顛覆了稅收。
4月1日環(huán)保稅開(kāi)征
4月1日進(jìn)入環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征后首個(gè)征期。當(dāng)天上午,巴斯夫新材料有限公司的財(cái)務(wù)人員從上海市浦東新區(qū)地稅局工作人員手中接過(guò)該市開(kāi)出的首張環(huán)境保護(hù)稅稅票,這也是我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征后開(kāi)出的首張稅票。各稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì),初步即將有24萬(wàn)戶(hù)納入環(huán)境保護(hù)稅系統(tǒng)(一戶(hù)一個(gè)會(huì)計(jì),那就是24萬(wàn)個(gè)會(huì)計(jì)工作都要增加一個(gè)稅收的活了)
注:稅收財(cái)務(wù)人員不用擔(dān)心,初步征收此稅,財(cái)政部和環(huán)保部門(mén)肯定會(huì)輔助報(bào)稅。
1、大氣污染物例題
某企業(yè)2018年4月向大氣直接排放二氧化硫、氟化氫各10千克,一氧化碳、氟化氫100千克。甘肅省大氣污染物適用稅額為1.2元/每污染當(dāng)量。這家企業(yè)只有一個(gè)排放口,計(jì)算該企業(yè)1月大氣污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅,0.95、0.87、16.7、10.75分別為響應(yīng)污染物的污染當(dāng)量值(單位:千克)。
第一步,計(jì)算各污染物的污染當(dāng)量數(shù)(單位:千克)
二氧化硫:10/0.95=10.53,
氟化物:10/0.87=11.49,
一氧化碳:100/16.7=5.99,
氯化氫:100/10.75=9.3
第二步,按污染物的污染當(dāng)量數(shù)排序
氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氫(9.3)>一氧化碳(5.99 )
第三步,計(jì)算應(yīng)納稅額(單位:元)
氟化物:11.49×1.2=13.79
二氧化硫:10.53×1.2=12.63
氯化氫:9.3×1.2=11.16
2、水污染物例題
某企業(yè)2018年1月向水體直接排放第一類(lèi)水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類(lèi)水污染物懸浮物(SS)、總有機(jī)碳(TOC)、揮發(fā)酚、氨氮各10千克。甘肅省水污染物適用稅額為1.4元/每污染當(dāng)量。計(jì)算該企業(yè)1月水污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02分別為第一類(lèi)水污染物的污染當(dāng)量值;4、0.49、0.08、0.8分別為第二類(lèi)水污染物的污染當(dāng)量值(單位:千克)。
第一步,計(jì)算第一類(lèi)水污染物的污染當(dāng)量數(shù)(單位:千克)
總汞:10/0.0005=20000 總鎘:10/0.005=2000
總鉻:10/0.04=250 總砷:10/0.02=500
總鉛:10/0.025=400 總銀:10/0.02=500
第二步,對(duì)第一類(lèi)水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序
總汞(20000)>總鎘(2000)>總砷(500)=總銀(500)>總鉛(400)>總鉻(250)
第三步,計(jì)算第一類(lèi)水污染物應(yīng)納稅額(單位:元)
總汞:20000×1.4=28000 總鎘:2000×1.4=2800
總砷:500×1.4=700 總銀:500×1.4=700
總鉛:400×1.4=560
第四步,計(jì)算第二類(lèi)水污染物的污染當(dāng)量數(shù)(單位:千克)
懸浮物(SS):10/4=2.5
總有機(jī)碳(TOC):10/0.49=20.41
揮發(fā)酚:10/0.08=125
氨氮:10/0.8=12.5
第五步,對(duì)第二類(lèi)水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序
揮發(fā)酚(125)>總有機(jī)碳(20.41)>氨氮(12.5)>懸浮物(2.5)
第六步,計(jì)算第二類(lèi)水污染物應(yīng)納稅額(單位:元)
揮發(fā)酚:125×1.4=175 總有機(jī)碳:20.41×1.4=28.57
氨氮:12.5×1.4=17.5
3、固體廢物例題
某企業(yè)2018年1月產(chǎn)生尾礦1000噸,其中綜合利用的尾礦300噸(符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)),在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存200噸,計(jì)算該企業(yè)1月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。尾礦適用稅額為15元/噸。
應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅:(1000-300-200)×15=7500(元)
4、噪音例題
某企業(yè)2018年1月在甲、乙兩地作業(yè)均存在夜間噪聲超標(biāo)。甲作業(yè)場(chǎng)地一個(gè)單位邊界上有兩處噪聲超標(biāo),分別為超標(biāo)1-3分貝、超標(biāo)7-9分貝,超標(biāo)天數(shù)為16天;乙作業(yè)場(chǎng)地沿邊界長(zhǎng)度110米,有兩處噪聲超標(biāo),分別為超標(biāo)1-3分貝、超標(biāo)7-9分貝,超標(biāo)天數(shù)為14天。計(jì)算該企業(yè)1月噪聲污染應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。工業(yè)噪聲超標(biāo)1-3分貝適用稅額為350元/月,超標(biāo)7-9分貝適用稅額為1400元/月。
甲作業(yè)場(chǎng)地應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅:1400(元)
乙作業(yè)場(chǎng)地應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅:(350+1400)/2=875(元)
4月1日起新增信用級(jí)別并取消掃描認(rèn)證!
納稅信用等級(jí)一直是大家關(guān)注的事情。從4月1號(hào)起,納稅信用級(jí)別將由原來(lái)的A、B、C、D四級(jí)變更為A、B、M、C、D五級(jí)。
對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為M級(jí)的企業(yè),稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行兩項(xiàng)激勵(lì)措施:一是取消增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證;二是稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。
該項(xiàng)規(guī)定來(lái)自于國(guó)家稅務(wù)總局2018年第8號(hào)公告《關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》。具體內(nèi)容如何,我們一起來(lái)看看——
01、完善納稅信用評(píng)價(jià)范圍的制度
該公告明確,《信用管理辦法》中未納入納稅信用評(píng)價(jià)范圍的3類(lèi)企業(yè)將參加納稅信用評(píng)價(jià):
一是新設(shè)立企業(yè),指從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)評(píng)價(jià)年度的企業(yè),本公告中的評(píng)價(jià)年度是指公歷年度,即1月1日至12月31日。
二是評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。
三是適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。
02、明確了上述企業(yè)納稅信用的評(píng)價(jià)時(shí)限
1、新設(shè)立企業(yè)在2018年4月1日以前已辦理涉稅事宜的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2018年4月30日前對(duì)其納稅信用進(jìn)行評(píng)價(jià);從2018年4月1日起,對(duì)首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜的新設(shè)立企業(yè),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)。
2、評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)和適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè),稅務(wù)機(jī)關(guān)在每一評(píng)價(jià)年度結(jié)束后,按照《信用管理辦法》規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)。目前《信用管理辦法》規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在評(píng)價(jià)年度下一年的4月份對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià),并發(fā)布評(píng)價(jià)結(jié)果。
03、增設(shè)M級(jí)納稅信用級(jí)別和適用范圍
增設(shè)M級(jí)納稅信用級(jí)別,納稅信用級(jí)別由A、B、C、D四級(jí)變更為A、B、M、C、D五級(jí)。M級(jí)納稅信用適用未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的新設(shè)立企業(yè)和評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。
04、明確納稅信用M級(jí)企業(yè)適用的激勵(lì)措施
公告明確對(duì)M級(jí)企業(yè)賦予兩項(xiàng)激勵(lì)措施:
一是可在網(wǎng)上勾選認(rèn)證增值稅專(zhuān)用發(fā)票,不用再前往辦稅服務(wù)廳辦理增值稅發(fā)票認(rèn)證;
二是稅務(wù)機(jī)關(guān)加大服務(wù)力度,適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。
05、完善納稅信用動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制
為及時(shí)反映企業(yè)納稅信用狀況,公告明確:無(wú)論是新參加納稅信用評(píng)價(jià)的企業(yè),還是原來(lái)已參加納稅信用評(píng)價(jià)的企業(yè),如果發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)其納稅信用級(jí)別進(jìn)行調(diào)整,并以適當(dāng)?shù)姆绞礁嬷?/p>
06、公告的施行
公告自2018年4月1日起施行。
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