造價咨詢公司:增值稅稅率下調(diào),你的項目受影響了嗎?
【政策解讀】
2018年4月4日,財政部稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號),通知中指出:納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調(diào)整為16%、10%,本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。除了增值稅稅率下調(diào)外,在32號文中還將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元,已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人,在2018年12月31日前,可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。
【業(yè)務(wù)分析】
一、稅率調(diào)整對于購銷雙方、建筑的總包合同、租賃老項目5%有什么影響?
老項目沒有影響,按簡易計稅,新項目、長期合同,應(yīng)考慮是補簽協(xié)議,作為增值稅率變更,合同金額減少1個點。
二、對2018年5月1日前簽訂且執(zhí)行中的收入和支出合同,會有什么影響?
1、 首先國家稅率調(diào)整后,施工企業(yè)并不會跟供應(yīng)商談一個調(diào)整稅率的變更合同,因為這是由于不可抗力國家政策調(diào)整決定的,因此合同仍然顯示為老稅率,但是5月1日之后辦理入庫、結(jié)算、付款等業(yè)務(wù)時,由于應(yīng)稅行為發(fā)生在5月1日之后,因此直接按新稅率執(zhí)行,按新稅率進行價稅分離;
2、 由于入庫、結(jié)算等履約業(yè)務(wù)的價稅分離是根據(jù)合同中規(guī)定的稅率來計算的,為實現(xiàn)5月1日的入庫、結(jié)算等履約業(yè)務(wù)按照新稅率計算價稅分離,因此需要把原合同調(diào)整為新稅率;
3、 合同調(diào)整為新稅率之后,根據(jù)不含稅價反算出含稅價,會導(dǎo)致合同含稅金額減少,但是之前的發(fā)票是按照老稅率開的,因此合同含稅金額應(yīng)再補上之前已開票部分的1%的稅額差,此時合同含稅金額才和后續(xù)的履約、結(jié)算、發(fā)票、付款金額保持口徑一致,如果客戶勾選了結(jié)算額不超合同的管控參數(shù),此合同金額才是可以真正可以管控結(jié)算的合同金額;
4、 5月1日前簽訂且執(zhí)行中的收入和支出合同,如果已經(jīng)辦結(jié)算但未開票的業(yè)務(wù),由于應(yīng)稅行為發(fā)生在5月1日之前,因此即使在5月1日之后開票也按照老稅率開票。
三、工業(yè)、商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人的標準調(diào)高到500萬元,是否意味著一般納稅人的進項抵扣會減少?還是會實行更廣泛的小規(guī)模納稅人自開3%稅率專票?
不會減少,如果我是購買方會考慮和一般納稅人合作,如果轉(zhuǎn)成小規(guī)模,會減少訂單或?qū)ふ倚碌暮献骰锇椋瑢τ谝话慵{稅人,要考慮自己的客戶需求,不能隨便轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人。
四、小規(guī)模納稅人標準上調(diào),對材料需求方的影響?
如果貴公司的供應(yīng)商的產(chǎn)值也是在500萬以內(nèi),那它也可以轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人,那就意味著原來取得的17%的抵扣會變成3%,原來取得11%的抵扣有的會變成5%或者3%。如果你的公司是一般納稅人,就會很尷尬了,雖然從銷項來說,稅率從17%降到16%,但從進項的角度上來看,原來取得的17%的抵扣會變成3%,原來取得11%的抵扣有的會變成5%或者3%,從銷項的角度看企業(yè)會劃算,但從進項的角度上來看,企業(yè)增值稅的進項可能減少一大塊。
這樣對于企業(yè)來說,可能重新要對供應(yīng)商進行一下整理和統(tǒng)計。所以每一次增值稅稅率的調(diào)整以及增值稅政策的變化,都會帶來對供應(yīng)商的重新管理和定位,也意味著企業(yè)可能要跟轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的供應(yīng)商去談判合同的價格是不是應(yīng)該要下調(diào)一點?
增值稅稅率的下調(diào),以及小規(guī)模納稅人這個標準的上調(diào),會同時對企業(yè)的銷項和進項產(chǎn)生影響。同時,并不是只對營改增的企業(yè)有影響,這會對所有的企業(yè)都有影響。增值稅稅稅率雖然只是下調(diào)一個百分點,但是對于企業(yè)來說,不但影響到增值稅的稅負,影響到給客戶報價及企業(yè)的成本費用,影響企業(yè)的所得稅,更會影響到企業(yè)的現(xiàn)金流。如果你是公司的高級管理者,你們涉及的部門要么做采購,要么做銷售,反正都會涉及到增值稅的進項抵扣或者是銷項問題,那如果你是公司的老板,你當(dāng)然更應(yīng)該清楚地知道材料價格及供應(yīng)商管理的重要性。
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