減稅降費(fèi)政策即問(wèn)即答來(lái)了!12個(gè)增值稅優(yōu)惠問(wèn)答
1、我是一家批發(fā)貨物的小公司,屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。4月份,我公司銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得收入50萬(wàn)元(不含增值稅,下同),銷(xiāo)售貨物取得收入13萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我公司可以享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策嗎?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的,其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。
你公司合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元,但在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元,因此,按照規(guī)定,你公司銷(xiāo)售貨物取得的銷(xiāo)售額,可享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入,應(yīng)照章繳納增值稅?! ?/p>
2.我是一家小型超市,屬于增值稅小規(guī)模納稅人。除了賣(mài)日用百貨外,還零售新鮮蔬菜。我超市銷(xiāo)售新鮮蔬菜取得的銷(xiāo)售額,按規(guī)定一直享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策。請(qǐng)問(wèn),在確認(rèn)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷(xiāo)售額時(shí),是否需要計(jì)算銷(xiāo)售新鮮蔬菜取得的銷(xiāo)售額?
答:需要?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的,免征增值稅。
因此,你公司應(yīng)以取得的所有銷(xiāo)售額,包括免稅業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額,合計(jì)判斷是否超過(guò)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元)的標(biāo)準(zhǔn)?! ?/p>
3.我是湖南長(zhǎng)沙一家小型建筑公司,在長(zhǎng)沙和武漢都有建筑項(xiàng)目,屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。如果我公司2021年二季度銷(xiāo)售額超過(guò)了45萬(wàn)元,但在武漢的建筑項(xiàng)目銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元,是否需要在武漢預(yù)繳增值稅?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的,免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的,當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。
因此,如果你公司2021年二季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元,不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策;如果在建筑服務(wù)預(yù)繳地武漢實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元,則當(dāng)期無(wú)需在武漢預(yù)繳增值稅。
4.我是一個(gè)市民,手頭有些商鋪用于出租,每年的4月初一次性收取12個(gè)月租金,去年租金收入140萬(wàn)元,今年預(yù)計(jì)漲到150萬(wàn)元。最近關(guān)注到國(guó)家出臺(tái)了提高小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的政策,請(qǐng)問(wèn)我可以享受免征增值稅政策嗎?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定,自2021年4月1日起,其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的,免征增值稅。在2021年4月1日前,上述免稅標(biāo)準(zhǔn)為分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元。
您在2021年4月一次性收取此后12個(gè)月的租金150萬(wàn)元,分?jǐn)偤蟮脑伦饨?2.5萬(wàn)元(12.5=150÷12)未超過(guò)15萬(wàn)元,因此,可以按上述規(guī)定享受小規(guī)模納稅人免征增值稅?!?/p>
5.我是一家小型裝修公司,屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,可以適用建筑服務(wù)分包款差額征稅政策。請(qǐng)問(wèn),適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的月銷(xiāo)售額是按照差額前還是差額后判斷?
答:按照差額后的銷(xiāo)售額判斷。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))有關(guān)規(guī)定,適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策。因此,你公司提供建筑服務(wù)按規(guī)定可以差額扣除分包款的,以差額后的銷(xiāo)售額確定是否適用上述小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。
6.我公司是北京一家建筑企業(yè),屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司目前在外地有幾個(gè)建筑項(xiàng)目,關(guān)注到最近國(guó)家出臺(tái)的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策中有季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元以下無(wú)需預(yù)繳增值稅的規(guī)定,請(qǐng)問(wèn)是分不同建筑項(xiàng)目的銷(xiāo)售額分別判斷還是按照建筑項(xiàng)目的總銷(xiāo)售額判斷是否需要預(yù)繳?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定,按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(季銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的,當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。你公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,如果在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)建筑項(xiàng)目的,按照同一預(yù)繳地涉及的所有建筑項(xiàng)目當(dāng)季總銷(xiāo)售額判斷在該地是否需要預(yù)繳增值稅;不同預(yù)繳地的建筑項(xiàng)目,按照不同預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷(xiāo)售額分別判斷是否需要預(yù)繳增值稅。
7.我公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,預(yù)計(jì)二季度將轉(zhuǎn)讓一間商鋪,剔除轉(zhuǎn)讓商鋪的銷(xiāo)售額后,季度銷(xiāo)售額將在45萬(wàn)元以下,全部開(kāi)具普通發(fā)票,按規(guī)定我公司可以享受免征增值稅政策,請(qǐng)問(wèn),在申報(bào)時(shí)我公司應(yīng)注意什么?
答:為確保小規(guī)模納稅人免征增值稅政策落實(shí)到位,精準(zhǔn)剔除納稅人當(dāng)期銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷(xiāo)售收入,稅務(wù)機(jī)關(guān)在申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行了相關(guān)設(shè)置,提醒納稅人準(zhǔn)確填寫(xiě)取得的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額。同時(shí),根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定,享受免征增值稅政策的小規(guī)模納稅人,應(yīng)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。
因此,你公司在申報(bào)過(guò)程中,請(qǐng)注意按照申報(bào)系統(tǒng)的提示,據(jù)實(shí)填報(bào)不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額,系統(tǒng)將自動(dòng)提示是否超過(guò)月銷(xiāo)售額(季度銷(xiāo)售額)及填報(bào)注意事項(xiàng)。同時(shí),如你公司可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,還需要在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中,填寫(xiě)“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次信息。
8.我公司目前屬于按季納稅的小規(guī)模納稅人,隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大,計(jì)劃在5月份辦理一般納稅人登記,6月1日生效。請(qǐng)問(wèn)我公司二季度的申報(bào)應(yīng)如何辦理?
答:你公司需要在7月份申報(bào)期內(nèi)辦理兩項(xiàng)申報(bào)業(yè)務(wù):一是辦理6月稅款所屬期的一般納稅人申報(bào);二是辦理4-5月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報(bào)。
需要注意的是,對(duì)于按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人,在季度中間由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人的,其對(duì)應(yīng)的小規(guī)模季度屬期申報(bào)(即你公司4-5月所屬期的申報(bào)),均統(tǒng)一以季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。即,如果你公司4-5月銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元的,仍可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠。
9.我公司為增值稅一般納稅人,但按照工信部等四部委的劃型標(biāo)準(zhǔn),屬于小微企業(yè)。請(qǐng)問(wèn),我公司是否可以享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策?
答:《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(2021年第11號(hào))規(guī)定,自2021年4月1日至2022年12月31日,對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。因此,可以享受該免稅政策的納稅人應(yīng)為小規(guī)模納稅人。你公司為增值稅一般納稅人,按照規(guī)定,不適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策?! ?/p>
10.我公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人,已領(lǐng)用金稅盤(pán)開(kāi)具增值稅發(fā)票。我公司月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元,享受免征增值稅政策后,是否可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控專(zhuān)用設(shè)備開(kāi)具發(fā)票?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定,已經(jīng)使用金稅盤(pán)、稅控盤(pán)等稅控專(zhuān)用設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人,月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開(kāi)具發(fā)票,也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)UKey開(kāi)具發(fā)票。
因此,你公司既可以繼續(xù)使用現(xiàn)有金稅盤(pán)、稅控盤(pán)等稅控專(zhuān)用設(shè)備開(kāi)具發(fā)票,無(wú)需繳銷(xiāo)現(xiàn)有稅控專(zhuān)用設(shè)備及發(fā)票;也可以本著自愿原則向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)UKey開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)UKey由稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)發(fā)放,并由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供免費(fèi)服務(wù)?!?/p>
11.我公司是按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2季度銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元,但是由于下游企業(yè)需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣,所以我公司就其中15萬(wàn)元收入業(yè)務(wù)開(kāi)具了1%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn),我公司是否可以享受免征增值稅政策?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定,你公司季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元,可以享受免征增值稅政策,并開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。因你公司向購(gòu)買(mǎi)方就15萬(wàn)元收入開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,按照規(guī)定,則需要按發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額和適用征收率計(jì)算繳納增值稅(即繳納1500元=15萬(wàn)元*1%)。對(duì)于沒(méi)有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分收入(25萬(wàn)元=40萬(wàn)元-15萬(wàn)元),仍可以享受免征增值稅政策。
12.我是一家新成立的文娛公司,近期準(zhǔn)備在境外舉辦文化演出。關(guān)注到近期出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》,請(qǐng)問(wèn),我是否需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)?
答:需要。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(2016年第29號(hào))第八條規(guī)定,納稅人發(fā)生免征增值稅跨境應(yīng)稅行為的,應(yīng)在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi),到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù),同時(shí)提交相關(guān)備案材料?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第4號(hào))針對(duì)的是增值稅減、免稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)事項(xiàng),而增值稅跨境應(yīng)稅行為的免稅,是按照消費(fèi)地征稅的基本原則確定的增值稅制度安排,與零稅率一樣,不屬于增值稅優(yōu)惠政策的范疇。因此,你公司在境外提供文化服務(wù),適用跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的,仍應(yīng)按照29號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù),同時(shí)提交相關(guān)備案材料。
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