三級復(fù)核管理制度的幾大要點
一、基本概念
是指審計工作底稿應(yīng)由項目經(jīng)理、部門經(jīng)理和審計機(jī)構(gòu)的主任會計師或?qū)B毜膹?fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員對審計工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度。
二、具體程序
(一)項目經(jīng)理復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第一級復(fù)核,稱為詳細(xì)復(fù)核;
(二)二級復(fù)核是由部門經(jīng)理或者項目經(jīng)理復(fù)核,稱為一般復(fù)核;
(三)主任會計師復(fù)核是三級復(fù)核中的最后一級復(fù)核,稱為重點復(fù)核。
三、具體內(nèi)容
(一)一級復(fù)核。說明審計項目的基本情況;記錄相關(guān)審計過程;按照審計工作方案收集充分審計依據(jù);初步審計結(jié)論反映問題應(yīng)屬實,并與所附資料、相關(guān)數(shù)據(jù)相符。檢查匯總數(shù)據(jù)以及計量單位。
(二)二級審核。檢查審計工作是否按照審計方案要求進(jìn)行,各項審計程序是否實施目標(biāo)是否實現(xiàn);工作底稿和審計結(jié)論反映情況是否一致等。
(三)三級復(fù)核。主要問題的定性是否準(zhǔn)確,評審適用的政策、法規(guī)等依據(jù)是否充分等。
四、具體要求
(一)一級復(fù)核要求項目經(jīng)理對下屬審計助理人員形成的審計工作底稿逐張復(fù)核,發(fā)現(xiàn)問題及時指出,并督促審計人員及時修改完善;
(二)二級復(fù)核是指在項目經(jīng)理完成了詳細(xì)復(fù)核之后,再對審計工作底稿中重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行、以及審計調(diào)整事項等進(jìn)行復(fù)核;
(三)三級復(fù)核是對審計過程中的重大會計師審計問題、重大審計調(diào)整事項及其重要的審計工作底稿進(jìn)行的復(fù)核。
五、復(fù)核范圍
(一)復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息報告是否適當(dāng);
(二)復(fù)核執(zhí)業(yè)人員關(guān)于部分風(fēng)險的判斷是否存在偏差;
(三)復(fù)核審計過程中識別的特別風(fēng)險和采取的措施是否恰當(dāng);
(四)復(fù)核審計日記、審計總結(jié)是否反映其工作軌跡。
六、意義
(一)保證和提高了執(zhí)業(yè)質(zhì)量、規(guī)范了執(zhí)業(yè)行為;
(二)保證造價咨詢成果的準(zhǔn)確性;
(三)保證審計工作底稿的真實、完整和可靠。
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