單位建立健全內(nèi)部控制制度的必要性

1.黨的十八屆四中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》關(guān)于對(duì)“財(cái)政資金分配使用.國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管.政府投資.政府采購(gòu).公共資源轉(zhuǎn)讓.公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實(shí)行分事行權(quán).分崗設(shè)權(quán).分級(jí)授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”的決策部署（第70項(xiàng)重要改革舉措）。

2.黨的第十九屆四中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問(wèn)題的決定關(guān)》，要求建立和完善各項(xiàng)管理制度，在制度安排方面找差距；在提升管理能力的手段上抓提升，進(jìn)一步提高單位干部和職工的內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，更好的履行和完成國(guó)家賦予的任務(wù)和擔(dān)當(dāng)?shù)纳鐣?huì)責(zé)任。

3.黨的十九屆五中全會(huì)指出“推進(jìn)財(cái)政支出標(biāo)準(zhǔn)化，強(qiáng)化預(yù)算約束和績(jī)效管理”。

4.《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第729號(hào)），自2020年10月1日起施行，將內(nèi)部控制作為強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的重要機(jī)制和手段。要求各部門.各單位負(fù)責(zé)制定本部門.本單位預(yù)算執(zhí)行制度，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制。

5.財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)【2012】21號(hào)）.《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)務(wù)[2015]24號(hào)）等文件，要求行政事業(yè)單位強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約，確保本單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)，資產(chǎn)安全和使用有效，編報(bào)的財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。

巡視巡察及審計(jì)的需要

巡視巡察及審計(jì)需要單位提供相關(guān)內(nèi)部管理制度，而不少單位因平時(shí)不重視建設(shè)制度或建立的制度而沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，造成工作的被動(dòng)。

制定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度》就是從國(guó)家層面要求行政事業(yè)單位必須建立內(nèi)部控制規(guī)范體系，為單位建立和實(shí)施內(nèi)部控制提供標(biāo)準(zhǔn)，提出強(qiáng)制性要求。內(nèi)部控制制度建設(shè)并非對(duì)原來(lái)單位建設(shè)的制度推倒重來(lái)，而是對(duì)單位現(xiàn)行管理制度的梳理.整合，通過(guò)銜接業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的工作環(huán)節(jié)，從源頭建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)管口前移，變事后控制為事前.事中全過(guò)程控制。

編制內(nèi)部控制報(bào)告的需要

按照財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》（財(cái)會(huì)〔2017〕1號(hào)）文件要求，各行行政事業(yè)單位在年度終了，應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際情況，依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）的要求，按照本制度規(guī)定編制的能夠綜合反映本單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的總結(jié)性文件，即內(nèi)部控制報(bào)告。

內(nèi)部控制報(bào)告編制工作是一項(xiàng)常態(tài)化的工作，需要上傳單位制定的內(nèi)部控制各項(xiàng)制度文件，并且要求各單位上傳的文件要根據(jù)國(guó)家最新頒布的相關(guān)法律法規(guī)及制度文件的要求，結(jié)合單位實(shí)際，及時(shí)更新預(yù)算管理.收支管理.政府采購(gòu).資產(chǎn)管理.建設(shè)項(xiàng)目和合同管理制度和流程圖。

單位內(nèi)部管理需求

 1. 管理制度政出多門，需要整合。

雖然國(guó)家下發(fā)了很多的制度和文件，但很多制度只管到單位，這些制度到單位后，單位內(nèi)部如何執(zhí)行，如何與其他制度相銜接，一直沒(méi)有得到很好的解決，造成了各部門各自為政.預(yù)算與相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)脫節(jié).業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)脫節(jié)的現(xiàn)象。

2.單位內(nèi)部的管理制度和標(biāo)準(zhǔn)缺失。

很多單位沒(méi)有把國(guó)家下發(fā)的相關(guān)制度結(jié)合本單位的具體業(yè)務(wù).管理架構(gòu).崗位設(shè)置.審批權(quán)限等實(shí)際情況，制定符合本單位實(shí)際的管理制度和操作指南?？陬^化現(xiàn)象比較嚴(yán)重，造成業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)超預(yù)算.超范圍和超標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象事有發(fā)生。

3.規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和保防干部

通過(guò)建立健全決策機(jī)制.關(guān)鍵崗位責(zé)任制及預(yù)算管理.收支管理.政府采購(gòu).資產(chǎn)管理.建設(shè)項(xiàng)目.合同管理及監(jiān)督評(píng)價(jià)等內(nèi)部控制制度，可以有效解決了單位管理制度及標(biāo)準(zhǔn)缺失.弱化.模糊和缺乏體系化等問(wèn)題，進(jìn)一步明確了各部門的職責(zé)權(quán)限和按流程辦事的原則，強(qiáng)化了制衡與監(jiān)督機(jī)制，明確了流程上的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控程序化及常態(tài)化，真正實(shí)現(xiàn)從“人治”管理向“法治”管理的轉(zhuǎn)變。規(guī)范單位“事權(quán)”與“財(cái)權(quán)”，建立有效制衡與監(jiān)督機(jī)制。明確職責(zé)，把領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任降到最低，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)干部。

內(nèi)部控制制度建設(shè)的內(nèi)容

一、單位層面

1.建立內(nèi)部控制組織體系

按照財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)）文件要求，單位建立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組.工作小組.明確內(nèi)部控制牽頭部門.評(píng)價(jià)監(jiān)督部門，以及其他相關(guān)部門在內(nèi)部控制體系建設(shè)中的職責(zé)分工等。

2.建立健全單位“三重一大”集體決策制度

單位應(yīng)建立健全“三重一大”（重大決策.重大事項(xiàng).重要人事任免及大額資金使用）”事項(xiàng)的集體議事決策.專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的決策機(jī)制，明確“三重一大”的決策機(jī)構(gòu).決策事項(xiàng).決策程序.決策方法.決策紀(jì)要的撰寫及監(jiān)督考核辦法等。

3.建立單位重要崗位交流輪崗制度

根據(jù)推進(jìn)重要崗位干部交流輪崗全覆蓋的要求，協(xié)助單位建立健全重要崗位交流輪崗制度。

4.建立健全財(cái)務(wù)管理制度

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》.《預(yù)算法》.政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合單位實(shí)際，建立健全財(cái)務(wù)管理制度.會(huì)計(jì)交接管理制度及會(huì)計(jì)檔案管理辦法等。

二、業(yè)務(wù)層面

1.預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度

根據(jù)《預(yù)算法》及其實(shí)施條例.中共中央國(guó)務(wù)院《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》（中發(fā)[2018]34號(hào)）等文件精神，結(jié)合單位實(shí)際，制定涵蓋預(yù)算組織體系.預(yù)算編審與績(jī)效目標(biāo)設(shè)定.預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控.決算與績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的預(yù)算績(jī)效管理制度并繪制預(yù)算業(yè)務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)流程圖。

2.收入業(yè)務(wù)管理制度

根據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度.《非稅收入管理辦法》及《財(cái)政票據(jù)管理辦法》等相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合單位實(shí)際制定收入業(yè)務(wù)管理.票據(jù)管理制度及繪制收入業(yè)務(wù)相關(guān)流程圖。

3.經(jīng)費(fèi)支出管理制度

根據(jù)《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》（中發(fā)[2013]13號(hào)）及相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出管理規(guī)定，結(jié)合單位實(shí)際，制定以下經(jīng)費(fèi)實(shí)施細(xì)則（包括歸口管理部門.事前審核審批流程.開(kāi)支范圍.開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn).報(bào)銷時(shí)所需單據(jù)等），包括差旅費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則.會(huì)議費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則.公務(wù)接待費(fèi)實(shí)施細(xì)則.培訓(xùn)費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則.公車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)管理辦法.辦公費(fèi)管理辦法.公務(wù)卡管理辦法等。

4.政府采購(gòu)管理制度

根據(jù)《政府采購(gòu)法》及其實(shí)施條例及相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合單位實(shí)際，制度涵蓋政府采購(gòu)管理機(jī)構(gòu).政府采購(gòu)預(yù)算.采購(gòu)計(jì)劃.采購(gòu)組織形式.采購(gòu)方式.采購(gòu)合同.采購(gòu)驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的政府采購(gòu)管理制度并繪制采購(gòu)相關(guān)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程圖。

5.貨幣資金管理制度

根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第588號(hào)).《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）.《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（中國(guó)人民銀行令[2003]第 5 號(hào)）.財(cái)政部.中國(guó)人民銀行《關(guān)于零余額賬戶管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》(財(cái)庫(kù)[2009]47號(hào))及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合單位實(shí)際，制定涵蓋庫(kù)存現(xiàn)金.銀行存款.零余額賬戶等內(nèi)容的貨幣資金管理制度并繪制貨幣資金收付款業(yè)務(wù)流程圖。

6.固定資產(chǎn)管理制度

根據(jù)《行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第738號(hào)).《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第35號(hào)）.《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第100號(hào)）及財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作的通知》（財(cái)資[2018]108號(hào)）等相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合單位實(shí)際，制定涵蓋固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu).資產(chǎn)配置.資產(chǎn)使用.資產(chǎn)清查.資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)的固定資產(chǎn)管理制度并繪制資產(chǎn)管理相關(guān)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程圖。

7.建設(shè)項(xiàng)目管理制度

《中華人民共和國(guó)建筑法》（國(guó)家主席令第91號(hào)）.《建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第662號(hào)）.《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第279號(hào)）.《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第613號(hào)) .關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》的通知（財(cái)建[2016]503號(hào)）及《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第81號(hào)）等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合單位實(shí)際，制定涵蓋建設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu).建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng).設(shè)計(jì).概預(yù)算.工程招投標(biāo).工程變更.資金支付.竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的建設(shè)項(xiàng)目管理制度并繪制建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程圖。

8.合同管理制度

根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合單位實(shí)際，制定涵蓋合同歸口管理.合同簽訂.合同履行.合同歸檔管理等環(huán)節(jié)的合同管理制度并繪制合同管理相關(guān)環(huán)節(jié)流程圖。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)）規(guī)定，結(jié)合單位實(shí)際，制定涵蓋評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu).評(píng)價(jià)內(nèi)容.評(píng)價(jià)方式.評(píng)價(jià)缺陷認(rèn)定及評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度。