審計(jì) | 政府采購(gòu)審計(jì)需關(guān)注的重點(diǎn)和內(nèi)容
加強(qiáng)政府采購(gòu)監(jiān)督,維護(hù)和保障政府采購(gòu)的公正性、政策性、規(guī)范性和社會(huì)責(zé)任性,是審計(jì)部門年度財(cái)政審計(jì)工作的跟蹤重點(diǎn)。由于政府采購(gòu)涉及到的單位和部門眾多,行業(yè)廣泛,種類繁雜,要想搞好政府采購(gòu)審計(jì),充分的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能,遏制和預(yù)防可能發(fā)生的政府采購(gòu)過(guò)程中違紀(jì)違規(guī)行為,更為有效地提升政府采購(gòu)質(zhì)量,筆者認(rèn)為應(yīng)緊抓以下重點(diǎn)和方法:
一、以采購(gòu)目錄為重點(diǎn)
政府采購(gòu)目錄是采購(gòu)人編制年度采購(gòu)預(yù)算、申報(bào)采購(gòu)計(jì)劃的依據(jù),審計(jì)人員首先就要取得當(dāng)期的采購(gòu)目錄和標(biāo)準(zhǔn)的有效資料,包括政府集中采購(gòu)、部門集中采購(gòu)目錄,以及部門采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)、公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)等控制性資料,著重掌握采購(gòu)目錄的項(xiàng)目性質(zhì)類別和數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),以便下一步核對(duì)執(zhí)行過(guò)程中的采購(gòu)事項(xiàng)是否符合規(guī)定的內(nèi)容和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。
二、以預(yù)算管理為重點(diǎn)
作為政府采購(gòu)的重要環(huán)節(jié),預(yù)算管理猶為重要,采購(gòu)預(yù)算的合理編制直接關(guān)系到財(cái)政資金的合理安排和科學(xué)調(diào)度,很多采購(gòu)部門由于沒(méi)有和財(cái)政預(yù)算編制部門銜接好,導(dǎo)致預(yù)算最終與實(shí)際脫軌,甚至形成預(yù)算和執(zhí)行形成所謂的“兩張皮”,諸如有預(yù)算而無(wú)執(zhí)行,有執(zhí)行而無(wú)預(yù)算,甚至超預(yù)算的情況較為嚴(yán)重,直接影響到了采購(gòu)預(yù)算的真實(shí)和嚴(yán)肅性,為此,審計(jì)人員在審計(jì)時(shí),嚴(yán)格檢查預(yù)算管理流程資料,包括預(yù)算編制、上報(bào)、審核、下達(dá)、調(diào)整等環(huán)節(jié),同時(shí)關(guān)注采購(gòu)預(yù)算是否和部門預(yù)算一并上報(bào)、批復(fù),以及是否按照部門預(yù)算和采購(gòu)預(yù)算的編報(bào)口徑和格式編制。
三、以計(jì)劃管理為重點(diǎn)
政府采購(gòu)計(jì)劃相對(duì)預(yù)算來(lái)說(shuō),是實(shí)際執(zhí)行的方案,也是落實(shí)預(yù)算的重要依據(jù),作為計(jì)劃,和預(yù)算一樣,環(huán)節(jié)更為重要,他直接影響到采購(gòu)過(guò)程的科學(xué)性和合理性,以及執(zhí)行的嚴(yán)肅性,審計(jì)人員要關(guān)注編制政府采購(gòu)計(jì)劃、上報(bào)采購(gòu)計(jì)劃、審核采購(gòu)計(jì)劃、下達(dá)采購(gòu)計(jì)劃等程序上的環(huán)節(jié),保障采購(gòu)計(jì)劃的科學(xué)性,特別關(guān)注的是采購(gòu)計(jì)劃的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格的控制在政府采購(gòu)目錄內(nèi)。
四、以招標(biāo)管理為重點(diǎn)
作為政府采購(gòu)項(xiàng)目,一般大型的貨物、工程和服務(wù)類的項(xiàng)目均采取招標(biāo)的方式,其中,最重要的是要關(guān)注公開(kāi)招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)的項(xiàng)目,嚴(yán)防招標(biāo)過(guò)程中的違規(guī)和舞弊行為。一是公開(kāi)招標(biāo)的,要檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容和編制項(xiàng)目、招標(biāo)文件是否經(jīng)過(guò)逐層審核、評(píng)審資料是否完整,以及是否按照規(guī)定發(fā)布招標(biāo)公告等。二是關(guān)注邀請(qǐng)招標(biāo)的項(xiàng)目是否按規(guī)定發(fā)布資格預(yù)審信息、是否嚴(yán)格進(jìn)行資格預(yù)審,特別關(guān)注是否存在應(yīng)進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目而人為故意采取邀請(qǐng)招標(biāo)等行為。
五、以競(jìng)爭(zhēng)談判為重點(diǎn)
競(jìng)爭(zhēng)性談判大部分是招標(biāo)后沒(méi)有出現(xiàn)投標(biāo)供應(yīng)商或者沒(méi)有合格的投標(biāo)人,以及因時(shí)間緊來(lái)不及招標(biāo)的項(xiàng)目均采用競(jìng)爭(zhēng)性談判來(lái)確定供應(yīng)商,由此很多采購(gòu)單位為了簡(jiǎn)化手續(xù),不惜將完全可以招標(biāo)的項(xiàng)目人為地采取競(jìng)爭(zhēng)性談判方式進(jìn)行政府采購(gòu)。為此審計(jì)人員要關(guān)注采購(gòu)項(xiàng)目的內(nèi)容特性,仔細(xì)查閱采購(gòu)和招標(biāo)文件,分析項(xiàng)目沒(méi)有招標(biāo)供應(yīng)商投標(biāo)的原因,仔細(xì)甄別其真實(shí)性。重點(diǎn)關(guān)注是否存在項(xiàng)目確實(shí)屬于技術(shù)復(fù)雜和性質(zhì)特殊,甚至包括項(xiàng)目任務(wù)緊,來(lái)不及實(shí)行招標(biāo)程序等情況,以還原項(xiàng)目政府采購(gòu)方式本質(zhì)。
六、以單一來(lái)源為重點(diǎn)
單一來(lái)源采購(gòu)是目前政府采購(gòu)中風(fēng)險(xiǎn)較大一種采購(gòu)方式。按照規(guī)定,采取單一來(lái)源方式進(jìn)行政府采購(gòu)一般只能是唯一的供應(yīng)商,為此,有的部門在采購(gòu)時(shí)利用其特點(diǎn),往往將完全可以競(jìng)爭(zhēng)性談判甚至可以招標(biāo)的項(xiàng)目而串通他人進(jìn)行作弊,人為調(diào)整和改變采購(gòu)方式進(jìn)行單一來(lái)源采購(gòu),以爭(zhēng)取雙方私自利益,甚至造成集體腐敗。因此,審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)要緊緊關(guān)注采購(gòu)項(xiàng)目和供應(yīng)商業(yè)務(wù)上的關(guān)聯(lián)性,通過(guò)網(wǎng)上查閱,是否屬于獨(dú)家經(jīng)營(yíng)的行業(yè),同時(shí)進(jìn)行網(wǎng)上價(jià)格查詢,保障采購(gòu)價(jià)格的合理性和采購(gòu)方式的合規(guī)性。
七、以資金管理為重點(diǎn)
采購(gòu)資金的管理方式嚴(yán)格意義上來(lái)說(shuō)是必須納入統(tǒng)一預(yù)算管理,特別是在撥付過(guò)程中,應(yīng)該直接由財(cái)政部門通過(guò)國(guó)庫(kù)收付部門撥付到供應(yīng)商,也有的是通過(guò)采購(gòu)管理部門撥付到供應(yīng)商,但是,不論哪種方式,審計(jì)人員應(yīng)該注意,采購(gòu)資金必須是到達(dá)指定的供應(yīng)商的賬戶,密切關(guān)注是否有資金轉(zhuǎn)入非供貨商的個(gè)人賬戶,核對(duì)撥付單據(jù),采購(gòu)項(xiàng)目的內(nèi)容、規(guī)格、產(chǎn)地及供貨時(shí)間,核對(duì)相關(guān)付款文件,必要時(shí)進(jìn)行詢證,以保障采購(gòu)資金的安全使用。
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